Prowadząc działalność gospodarczą warto być świadomym tego, które z poniesionych wydatków będą mogły stanowić firmowe koszty. Jak bowiem powszechnie wiadomo – im większe koszty, tym mniejszy dochód, a tym samym też podatek do zapłaty. Dziś postaram się udzielić odpowiedzi na kolejne nurtujące przedsiębiorców pytanie, mianowicie czy opłaty za przedszkole mogą stanowić koszty uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy?
Stan faktyczny
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej wystąpił przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w zakresie m.in. najmu znaków towarowych oraz pełniący jednocześnie funkcję prezesa w spółce z o.o. Mężczyzna wraz z żoną (pracującą na etacie) wychowuje dwójkę małych dzieci. Oboje rodzice są w pełni aktywni zawodowo, przez co nie mogą zapewnić dzieciom opieki w godzinach pracy. W związku z tym opiekę nad dwójką ich dzieci sprawuje przedszkole, za które małżeństwo ponosi opłaty. Przedszkole wystawia faktury. Nie jest to jednak placówka przyzakładowa, a położona w pobliżu miejsca ich zamieszkania.
Przedsiębiorca zwrócił się więc do organu podatkowego z pytaniem, czy udokumentowane fakturami opłaty za przedszkole może uznać za koszt uzyskania przychodu w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej w całości czy tylko w 50%? (Nie miał więc wątpliwości, że taka opłata może stanowić koszt podatkowy, wahał się tylko w jakiej części).
Argumentacja przedsiębiorcy
Mężczyzna argumentował, że sprawowanie ciągłej osobistej opieki nad dzieckiem uniemożliwiłoby jemu oraz jego żonie wykonywania swoich funkcji zawodowych, a zatem nie mogliby oni uzyskiwać przychodów z tejże aktywności. W takiej sytuacji mężczyzna zostałby zmuszony do zamknięcia firmy i rezygnacji z funkcji prezesa w Spółce. Podobnie jego żona – sprawowanie przez nią ciągłej osobistej opieki nad dzieckiem uniemożliwiłoby wykonywanie pracy w ramach zatrudnienia na etacie. Biorąc pod uwagę, że do opieki nad dzieckiem zobowiązani są oboje w takim samym stopniu, to w opinii mężczyzny słuszne jest uznanie wydatku na opłaty za przedszkole za koszt uzyskania przychodu w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej w wysokości 50%
Co na to skarbówka?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 25 października 2019 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.443.2019.1.KP nie podzielił jednak entuzjazmu mężczyzny i uznał jego stanowisko za błędne. W ocenie organu interpretacyjnego, opłata za przedszkole nie jest bowiem ponoszona w celu uzyskania przychodu z działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę, bądź też zachowania lub zabezpieczenia tego źródła przychodu, lecz w celu prawidłowego wywiązania się przedsiębiorcy i jego żony z ciążących na nich obowiązków rodzicielskich.
Mężczyzna nie zgodził się na taką ocenę sytuacji. Zaskarżył interpretację zarzucając organowi podatkowemu oparcie swojego stanowiska jedynie o wykładnię gramatyczną i brak analizy okoliczności sprawy.
Stanowisko sądu
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wyrokiem z dnia 15 października 2020 r., sygn. akt III SA/Wa 18/20 – oddalił skargę i uznał, że wydana w sprawie interpretacja indywidualna jest zgodna z prawem, a argumentacja organu podatkowego jest słuszna. Analizując omawianą sprawę WSA doszedł do takiego samego przekonania jak organ podatkowy, a mianowicie, że ponoszenie przez mężczyznę wydatków na opłaty za przedszkole wynika z obowiązków rodzicielskich i nie ma związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Sąd dodał ponadto, że uczęszczanie dzieci do przedszkola służy przede wszystkim celom edukacyjnym, a nie „przechowywaniu” ich w trakcie wykonywania przez rodziców ich zawodowej aktywności.
Unikaj wątpliwości
Warto pamiętać, że jeżeli nie mamy 100% pewności, czy dane wydatki możemy zaliczyć w ciężar kosztów uzyskania przychodów, to zawsze możemy wystąpić z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Pozwoli ona uniknąć niechcianych problemów z fiskusem dając gwarancję słusznego postępowania przedsiębiorcy.
Więcej o nietypowych kosztach uzyskania przychodów przeczytasz tutaj:
- Fryzjer, ubrania i siłowania w kosztach – skarbówka mówi tak
- Czy zakup zegarka można rozliczyć w kosztach?
- Kiedy wydatki na studia wyższe mogą stanowić koszt firmowy?
