Dla większości osób fizycznych ustawowy termin na złożenie zeznania podatkowego PIT mija 30 kwietnia. Ze względu na to że w 2022 roku, ten dzień wypada w sobotę, na mocy przepisów Ordynacji podatkowej czas na wywiązanie się z tego obowiązku wydłuża się do następnego dnia roboczego. Tym samym z dochodów osiągniętych w 2021 r. możemy się rozliczyć z fiskusem do poniedziałku, 2 maja. Inny termin obowiązuje podatników, którzy w zeszłym roku jako formę opodatkowania wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W ich przypadku termin na złożenie. zeznania PIT-28 upłynął wraz z końcem lutego.
Obecnie rozliczamy PIT za rok 2021. Nie wykazujemy więc jeszcze nowej wysokości kwoty wolnej od podatku (30.000 zł) ani podwyższonego drugiego progu podatkowego (120.000 zł). W tym roku nie można też wykazać nowych ulg, m.in. na powrót, dla pracujących seniorów, rodzin 4+.
Twój e-PIT
Najprościej rozliczyć się z fiskusem za pośrednictwem usługi Twój e-PIT, która jest udostępniana podatnikom na platformie e-Urząd Skarbowy już od czterech lat. Twój e-PIT to roczne zeznanie podatkowe osób fizycznych przygotowane automatycznie na podstawie danych zgromadzonych i udostępnionych przez Krajową Administrację Skarbową. Podatnik może je zaakceptować, wprowadzić w nim zmiany (np. dodać ulgi), zmienić sposób rozliczenia na: wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci, odrzucić w całości i wypełnić formularz samodzielnie, a nawet nie robić nic – wówczas zeznanie zostanie uznane za złożone z dniem 2 maja w takiej formie, w jakiej przygotowali je urzędnicy. Przygotowane przez Krajową Administrację Skarbową zeznania PIT uwzględniają już ulgę na dzieci i zwolnienie z PIT dla osób do 26. roku życia.
Warto dodać, że usługa Twój e-PIT nie jest udostępniana osobom prowadzącym działalność gospodarczą. Obecnie, jak wynika z odpowiedzi na interpelację poselską nr 17973, Ministerstwo Finansów nie prowadzi też prac związanych ze zmianą przepisów podatkowych, które mogłyby mieć wpływ na zmianę grupy docelowej podatników, dla których udostępniane są zeznania podatkowe w usłudze Twój e-PIT.
Ważne! Jeśli podatnik zdecyduje się na złożenie deklaracji w innej formie niż Twój e-PIT, nie musi odrzucać zeznania udostępnionego w ramach usługi Twój e-PIT. Dla urzędu skarbowego obowiązujące jest to zeznanie, które podatnik złoży samodzielnie.
Wspólne rozliczenie małżonków
Polski Ład wprowadził dwie korzystne zmiany w zakresie wspólnego rozliczenia małżonków. Co niezwykle istotne, za sprawą przepisów przejściowych – z obu tych zmian można skorzystać już w rozliczeniu rocznym składanym za 2021 rok. W myśl nowych regulacji, małżonkowie mogą złożyć wspólne zeznanie podatkowe, nawet jeśli zawarli związek w trakcie 2021 roku (zniesiona została roczna „karencja” niezbędna do tego by móc złożyć wspólny PIT). Druga zmiana pozwala natomiast skorzystać ze wspólnego rozliczenia PIT, nawet jeśli jeden z małżonków w 2021 roku zdecydował się na opodatkowanie ryczałtem lub podatkiem liniowym pod warunkiem, że nie uzyskał w tym roku żadnego przychodu (np. nie rozpoczął jeszcze działalności albo zawiesił biznes).
Osoby samotnie wychowujące dzieci
W zeznaniach podatkowych składanych za 2021 rok samotni rodzice mieli po raz ostatni wspólnie rozliczyć się z dzieckiem. Polski Ład zlikwidował bowiem tą możliwość. W to miejsce wprowadzona została ulga polegająca na odliczeniu od podatku stałej (ryczałtowej) kwoty w wysokości 1.500 zł rocznie. Zmiana ta od samego początku wzbudzała ogromny sprzeciw. Z tego względu resort finansów zdecydował się z niej wycofać. Tym samym, ulga w wysokości 1.500 zł nigdy nie zostanie zastosowana. W zeznaniach składanych za 2021 rok rodzice bowiem mogą rozliczyć się wspólnie z dzieckiem na zasadzie praw nabytych, a w kolejnych latach będzie to możliwe dzięki nowelizacji Polskiego Ładu.
Warto podkreślić, że w zeznaniu składanym za 2022 rok wspólne rozliczenie z dzieckiem będzie jeszcze dogodniejsze niż dotychczas, gdyż będzie można podwójnie skorzystać z kwoty wolnej, która została podniesiona Polskim Ładem do 30.000 zł. Wynika to z tego, że preferencyjne rozliczenie samotnego rodzica polega na obliczeniu podatku w podwójnej wysokości od połowy dochodu tej osoby. Dzięki takiemu rozliczeniu kwota wolna od podatku jest wykorzystywana dwukrotnie, tak jak przy wspólnym opodatkowaniu małżonków.
Rozszerzona ulga dla młodych
Ulga dla młodych zwalnia z podatku przychody do wysokości 85.528 zł, osiągnięte do ukończenia przez podatnika 26. roku życia. Początkowo dotyczyło to tylko przychodów z pracy (czyli ze stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, stosunku służbowego lub stosunku pracy nakładczej) i z umów zlecenia zawartych z firmą. Począwszy od 2021 r. z ulgi dla młodych mogą korzystać dodatkowo osoby, które nie ukończyły 26. roku życia i osiągają przychody z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej i stażu uczniowskiego. Ulga dla młodych nadal nie ma zastosowania do przychodów z umów o dzieło.
Ulga termomodernizacyjna
Wymiana dachu, nowy piec, zakup kolektorów słonecznych, paneli fotowoltaicznych, okien, drzwi zewnętrznych, drzwi balkonowych – jeżeli w 2021 roku podjąłeś się któregokolwiek z wymienionych przedsięwzięć, nie zapomnij skorzystać z odliczenia.
Ulga termomodernizacyjna adresowana jest do podatników opodatkowujących swoje dochody według skali podatkowej lub jednolitej 19% stawki podatku oraz opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będących właścicielami lub współwłaścicielami istniejących jednorodzinnych budynków mieszkalnych (budynków wolno stojących albo budynków w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej). Z ulgi termomodernizacyjnej nie możne skorzystać właściciel budynku będącego w budowie.
Co do zasady ulga obejmuje tzw. przedsięwzięcia termomodernizacyjne, przy czym warunkiem jest, aby zostały one zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Za przedsięwzięcie termomodernizacyjne uważane są natomiast działania ulepszające budynek mieszkalny w taki sposób, że zmniejszone zostaje zapotrzebowanie na energię na potrzeby ogrzewania, podgrzewania wody, zmniejszone zostają straty energii lub też następuje wymiana źródeł energii na odnawialne.
Limit kwoty odliczenia wynosi 53.000 zł i dotyczy wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Kwota ta może ulec podwojeniu, jeśli nieruchomość stanowi współwłasność małżonków, wówczas kwota odliczenia będzie mogła wynieść nawet 106.000 zł.
Ulgę termomodernizacyjną wykazuje się w załączniku PIT/O.
Ulga e-TOLL
Ulga e-TOLL związana jest z wydatkami na wyposażenie pojazdów w urządzenia do poboru opłat w systemie e-TOLL. Ulga ta polega na odliczeniu od dochodu (przychodu) z pozarolniczej działalności gospodarczej lub od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej ustalonego na podstawie prowadzonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych (PIT) albo od dochodu z innych źródeł niż zyski kapitałowe (CIT):
- wydatków poniesionych na nabycie zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego,
- opłat poniesionych z tytułu umowy na obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego albo urządzenia pokładowego,
- opłat poniesionych z tytułu umowy leasingu, najmu lub dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego lub innej umowy o podobnym charakterze, na podstawie której taki system albo takie urządzenie zostały oddane do używania.
W uldze uwzględniane są wydatki i opłaty netto, tj. bez podatku od towarów i usług. Co istotne, poniesione wydatki i opłaty podlegają odliczeniu również w przypadku, gdy zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Tym samym przedsiębiorca, który poniósł wydatek np. na nabycie zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego do poboru opłat drogowych w systemie e-TOLL, może ten wydatek zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, a ponadto, ten sam wydatek, odliczyć od dochodu w ramach ulgi e-TOLL.
Ważne! Ulga ma charakter jednorazowy i obejmuje wyłącznie wydatki i opłaty poniesione w 2021 roku.
W podatku PIT odliczenie przysługuje od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych według skali podatkowej albo od dochodu opodatkowanego według 19% stawki podatku albo od przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W podatku CIT odliczenie przysługuje od dochodu opodatkowanego według 9% albo 19% stawki podatku.
Maksymalnie można odliczyć kwotę stanowiącą iloczyn 500 zł oraz liczby systemów lokalizacyjnych lub urządzeń pokładowych. Liczba tych systemów i urządzeń nie może być większa niż liczba pojazdów, które wykonały w 2021 roku co najmniej jeden przejazd, za który została zapłacona opłata elektroniczna z wykorzystaniem tego systemu lub urządzenia.
Kwotę odliczenia wykazuje się w załączniku PIT/O (wiersz 8 w części B), z tym, że w przypadku odliczania ulgi w zeznaniu PIT-28, ulgę wykazuje się bezpośrednio w tym zeznaniu (część D.4.).
