Poszukiwanie oszczędności w ogrzewaniu – to chyba jeden z najgorętszych tematów tej zimy. Wymiana drzwi, okien, dachu, wydatek na nowy piec, zakup kolektorów słonecznych, paneli fotowoltaicznych, pompy ciepła. Skarbówka potwierdza, że wydatki, które zostały poniesione na ocieplenie domu by tym samym oszczędzić na ogrzewaniu można odliczyć od podatku w ramach tzw. ulgi termomodernizacyjnej. W jaki sposób to zrobić? Odpowiedź poniżej.
Ulga termomodernizacyjna – warunki skorzystania
Ulga termomodernizacyjna przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Za budynek mieszkalny jednorodzinny uznaje się natomiast budynek wolno stojący jak również budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych.
Co niezwykle istotne – z ulgi termomodernizacyjnej nie można korzystać w przypadku budynku będącego w budowie. Jeśli więc przykładowo zamierzamy zainstalować panele fotowoltaiczne albo pompę ciepła w nowo wybudowanym domu – warto zrobić to dopiero po formalnym zakończeniem budowy.
Ważne! Ulga dotyczy tylko prac termomodernizacyjnych w budynku wybudowanym, a nie tym, który jest dopiero w budowie.
Warunkiem skorzystania z ulgi jest zakończenie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli termin ten nie zostanie dotrzymany, podatnik jest obowiązany zwrócić ulgę poprzez doliczenie kwot poprzednio odliczonych do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.
Ile można zaoszczędzić na uldze?
Limit kwoty odliczenia wynosi 53.000 zł i dotyczy wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Natomiast każdemu podatnikowi przysługuje odrębny limit. Tym samym, jeżeli właścicielami domu jest np. małżeństwo – każdy z małżonków ma prawo odliczyć całość poniesionych przez siebie wydatków. Wówczas kwota odliczenia może wynieść nawet 106.000 zł.
Potwierdzenie powyższego można odnaleźć m.in. w interpretacji indywidualnej z 9 stycznia 2023 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.704.2022.2.ŁS, w której fiskus stwierdził, że: (…) limit ulgi termomodernizacyjnej nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. Przy tym podatnicy pozostający w związku małżeńskim powinni wiedzieć, że limit ten dotyczy każdego z małżonków odrębnie, czyli każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53.000 zł (razem 106.000 zł).
Poniesione wydatki trzeba oczywiście należycie udokumentować. Niezbędne są faktury wystawione przez czynnego podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia.
W przypadku małżonków faktura VAT dokumentujące poniesione wydatki nie musi być wystawione na oboje małżonków. Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów wynika, że (…) odliczenie może być stosowane w dowolnej proporcji (nie więcej niż kwota wspólnie poniesionego wydatku oraz limitu na każdego 53.000 zł). Oznacza to, że nie ma znaczenia na kogo została wystawiona faktura. Nie ma przeszkód, do odliczenia całej kwoty wydatków poniesionych przez jednego małżonka, nieodliczoną kwotę wydatków (do wysokości przysługującego limitu) odliczy drugi z małżonków.
Co istotne, poniesione wydatki nie mogą zostać sfinansowane lub dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone w jakiejkolwiek formie. Wydatki, które zostały dofinansowane w jakikolwiek sposób – nie podlegają odliczeniu.
Przykładowo, podatnik który w poprzednim roku przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne (zakładając że poniósł własny wydatek w wysokości 20.000 zł, i otrzymał dotację w kwocie 4.000 zł), w zeznaniu za 2023 r. będzie mógł odliczyć od podstawy obliczenia podatku kwotę 16.000 zł – taki bowiem wydatek został poniesiony przez podatnika z własnej kieszeni.
Jak dokonać odliczenia?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym na jednym z formularzy PIT-28, PIT-37, PIT-36 lub PIT-36L. W 2023 roku można odliczyć wydatki poniesione w 2022 roku. Żeby to zrobić należy wypełnić specjalny załącznik PIT/0, który w części B posiada rubrykę o nazwie „Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego”.
Ulgę odlicza się w zeznaniu podatkowym odpowiednio od:
- dochodu opodatkowanego według skali podatkowej, lub
- dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym, lub
- przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Jeśli kwota odpisu jest wyższa niż dochód z danego roku, można ją przenieść na następne lata i odliczać przez sześć lat (licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek).
Jakie wydatki można odliczyć?
Przypatrzmy się kilku wydanym w ostatnim czasie interpretacjom indywidualnym.
Przykładowo w interpretacji indywidualnej z 26 września 2022 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.600.2022.2.KF skarbówka nie miała nic przeciwko temu by w ramach ulgi odliczyć od podatku wydatki poniesione na materiały budowlane i usługi związane z zabudową tarasu oczywiście pod warunkiem, że zabudowa tarasu spowoduje zmniejszenie zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku mieszkalnego.
Podatnik odliczy też wydatki na wymianę pokrycia dachowego takie jak: papa, uszczelniacz kauczukowy, rynny, denka, leje spustowe, haki, rynny, złączki rynny, klej do pcv, rury spustowe, złączki rury, kolana, obejmy rury, wkręty i kołki do wbijania – patrz interpretacja z 15 września 2022 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.609.2022.2.EC.
Również jakże popularne w ostatnim czasie inwestycje związane z instalacją pompy ciepła czy paneli fotowoltaicznych mogą zostać rozliczone w ramach ulgi – przykładowo interpretacja z 20 stycznia 2023 r. sygn. 0115-KDIT2.4011.729.2022.2.MD. Istotne jest jednak aby pamietać o tym, że podatnicy, którzy dopiero budują dom jednorodzinny – nie mogą skorzystać z preferencji.
Kimatyzator z funkcją ogrzewania? Takiemu przedsięwzięciu termomodernizacyjnemu organy podatkowe też są przychylne (patrz interpretacja z 25 stycznia 2023 r. sygn. 0115-KDIT2.4011.750.2022.2.KC i z 24 stycznia 2023 r. sygn. 0112-KDIL2-1.4011.24.2023.1.KP).
Ulga przysługuje także na wydatki na wymianą stolarki okiennej i drzwi zewnętrznych oraz ocieplenie ścian zewnętrznych, a także wydatki związane z zakupem i montażem kotła gazowego kondensacyjnego – tak wynika z interpretacji z 26 sierpnia 2022 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.499.2022.2.AKU.
Uwaga! W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć wydatki na wymianę okien, ale nie ich elementów, czyli np. szyb. Nie można też potrącić kosztów montażu markiz. Więcej na ten temat w interpretacji z 24 października 2022 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.738.2022.1.SR.
Dokładną listę wydatków termomodernizacyjnych, jakie można odliczyć w rozliczeniu PIT, zawiera załącznik do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 roku w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Czy skarbówka może sprawdzić, czy poniesione wydatki rzeczywiście przyczyniły się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania?
W teorii oczywiście tak, jednak w praktyce weryfikując zeznania podatkowe, w których podatnicy rozliczają ulgę urzędnicy ograniczają się raczej do przeglądania faktur. Warto jednak na wszelki wypadek przechowywać gdzieś w domowym zaciszu wszelkie dowody mogące świadczyć o tym, że wskutek inwestycji nastąpiło ocieplenie budynku i zmniejszenie zapotrzebowania na energię.
Podsumowanie
- Żeby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej należy być właścicielem lub współwłaścicielem domu (budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w tym tych w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej).
- Ulga dotyczy zarówno osób fizycznych nieprowadzących jak i prowadzących działalność gospodarczą. Jeśli osoba prowadzi firmę, bez znaczenia jest forma opodatkowania — ulga przysługuję zarówno w przypadku gdy przedsiębiorca rozlicza się według skali podatkowej, jak i liniowym PIT lub ryczałtem.
- Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi się zakończyć w okresie 3 kolejnych lat (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek).
- Odliczyć można wydatki materiały i usługi wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju (patrz wyżej).
- Otrzymanie dofinansowania pozbawia podatnika prawa do skorzystania z ulgi.
- Podatnik musi udokumentować wydatki fakturą, którą wystawi podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z podatku.
