Nadal wiele wydatków, które przedsiębiorca wykorzystuje w swojej działalności skarbówka traktuje jako osobiste i przez to uniemożliwia ich odliczenie. Okazuje się jednak, że w ostanim czasie organy podatkowe przychylnym okiem spojrzały na możliwość rozliczenia w firmowych kosztach zakup drogiego zegarka z chronografem. W jakich przypadkach przedsiębiorca może odliczyć od podatku zakup zegarka? Jakich argumentów należy użyć by przekonać fiskusa do swoich racji? Czy smartwatch również jest mile widziany w kosztach? Odpowiedź w dzisiejszym artykule.
Czego dotyczyła sprawa?
Interpretacja indywidualna z 8 czerwca 2021 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.408.2021.1.DJD dotyczyła podatnika prowadzącego działalność prawniczą w ramach indywidualnej kancelarii adwokackiej. Działalność ta w przeważającej części polega na sporządzaniu pism procesowych oraz różnego rodzaju opinii prawnych, a poza tym zastępowaniu klientów przed sądami i organami administracji. Jako podstawę dla rozliczeń z klientami adwokat przyjął prowadzone codziennie (z dokładnością do 5 minut) zestawienie godzin.
Z wyżej wskazanego względu, w ocenie podatnika, istotnym narzędziem jego pracy jest urządzenie z funkcją stopera/chronografu, za pomocą którego możliwe jest dokładne odmierzanie czasu poświęcanego na poszczególne zadania, z możliwością natychmiastowego wstrzymania pomiaru w sytuacji, gdy np. telefon z sądu lub urzędu przerywa wykonywanie aktualnego zadania. Adwokat zamierzał nabyć właśnie taki zegarek. Powziął jednak wątpliwość, czy wydatek na zakup mechanicznego zegarka z funkcją chronografu będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Cena takiego zegarka miała wynieść 2.490 zł.
Argumenty podatnika
Prawnik twierdził, iż biorąc pod uwagę całodzienne monitorowanie czasu wykonywanych zadań, nabycie „naręcznego” urządzenia do pomiaru czasu jest celowym kosztem uzyskania przychodu, zwiększającym efektywność jego pracy. Podkreślił ponadto, że ze względu na charakter działalności – w szczególności przejawiający się zastępowaniem klientów przed sądami w stroju urzędowym oraz w spotkaniach z klientami, gdzie wymagany jest od niego wygląd schludny i elegancki – nie może wybrać dla odmierzania czasu zegarka najtańszego, np. japońskiego „zegarka na gumowym pasku” za ok. 200 zł, pomimo tego, że ten spełniałby funkcję stopera.
Adwokat dodał też, że zamierza używać przedmiotowego zegarka jedynie w dniach, w których prowadzi działalność gospodarczą, gdyż tylko wtedy potrzebuje mieć przy sobie bezustannie urządzenie do dokładnego odmierzania czasu poświęcanego poszczególnym zadaniom.
Zegarek z chronografem w kosztach
Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej przekonała argumentacja przedstawiona przez podatnika. Uznał, że taki wydatek rzeczywiście może być zaliczony w ciężar kosztów uzyskania przychodów, dostrzegalny jest bowiem związek przyczynowo-skutkowy między poniesionym wydatkiem dotyczącym zakupu zegarka z funkcją chronografu, z prowadzoną przez adwokata działalnością gospodarczą i uzyskiwaniem przez niego przychodów.
Organ podatkowy przestrzegł jednak podatnika, że na wypadek ewentualnej kontroli musi liczyć się z koniecznością udowodnienia celowości poniesienia tego wydatku. Niewykluczone również, że w przyszłości w ramach postępowania dowodowego może zostać dokonana szczegółowa analiza związku poniesionego wydatku z przychodami podatnika.
Firmowego zegarka nie można używać prywatnie
Adwokat będzie musiał pamiętać, by nie pokazywać się z zegarkiem na prywatnych wyjściach do rodziny bądź przyjaciół. Z pewnością też musi uważać by nie pozować w nim na zdjęciach z wakacji opublikowanych na portalach społecznościowych. Na wypadek ewentualnej kontroli w czasie, której urzędnik udowodniłby wykorzystywanie zegarka również do celów prywatnych (natrafiając chociażby na wspomniane zdjęcia opublikowane w internecie) adwokat musiałby skorygować koszty, zapłacić zaległy podatek, odsetki, a w najgorszym przypadku nawet i karę z kodeksu karnego.
Korzystna zmiana podejścia skarbówki
Wydatek na zegarek bez wątpienia posiada znamiona wydatku prywatnego. Interpretacja ta pokazuje jednak, że fiskus zaczął liberalizować swoje podejście co do rozliczania kosztów podatkowych przez jednoosobowe działalności. Przy czym dał podatnikowi wyraźnie do zrozumienia, że jakiekolwiek odstępstwo od opisu zdarzenia przyszłego spowoduje, że interpretacja straci swój walor ochronny. Adwokat decydując się na zaliczenie w ciężar kosztów wydatku, który potencjalnie mógłby znaleźć zastosowanie również w życiu prywatnym, staje się więc poniekąd niewolnikiem takiej decyzji a zegarek będzie mógł używać jedynie w dniach, w których rzeczywiście prowadzi działalność.
Smartwatch również mile widziany w kosztach
Czy wydatki na zakup smartwatcha, którego funkcje pozwalają m.in. na:
- odbieranie oraz odrzucanie połączeń i wiadomości przychodzących na telefon,
- odbieranie e-maili,
- prowadzenie kalendarza z przypomnieniami o zaplanowanych spotkaniach biznesowych,
- mierzenie czasu spotkań,
można ująć w firmowych kosztach?
Tak, potwierdza to interpretacja z 12 lutego 2021 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.3.2021.1.KR, w której fiskus zgodził się, że inteligentny zegarek może przydać się w działalności gospodarczej. Oczywiście tak samo jak w przypadku zegarka z chronografem przedsiębiorca decydujący się na rozliczenie tego typu wydatku w firmowych kosztach musi liczyć się z tym, że taki smartwatch nie powinien być noszony i używany po pracy i w prywatnych sytuacjach. Nie można bowiem rozliczać w kosztach sprzętu, który służy do celów osobistych.
Więcej o nietypowych kosztach uzyskania przychodów przeczytasz tutaj:
- Fryzjer, ubrania i siłowania w kosztach – skarbówka mówi tak
- Kiedy wydatki na studia wyższe mogą stanowić koszt firmowy?
- Opłaty za przedszkole a koszty uzyskania przychodu
Chcesz wiedzieć więcej na temat nietypowych kosztów uzyskania przychodów? Koniecznie przeczytaj artykuł dotyczący możliwości rozliczania przez jednoosobową działalność gospodarczą bez pracowników dwóch samochodów osobowych w firmowych kosztach [KLIK].
